财政应返还额度账务处理流程,2021初级会计实务合集
*** 单位会计核算
单位会计核算概述
1.单位财务会计
单位财务会计通过资产、负债、净资产、收入、费用五个要素，全面反映单位财务状况、运行情况和现金流量情况。
（1）反映单位财务状况的等式
资产-负债=净资产
（2）反映运行情况的等式
收入-费用=本期盈余
【提示】本期盈余经分配后最终转入净资产。财务会计实行权责发生制。
2.单位预算会计
单位预算会计通过预算收入、预算支出和预算结余三个要素，全面反映单位预算收支执行情况。
预算会计恒等式
预算收入-预算支出=预算结余
【提示】单位预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的从其规定。
【提示】单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
【注意】对于单位受托 *** 的现金以及应上缴财政的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。
二、资产业务
（一）零余额账户用款额度
实行国库集中支付的单位。
业务
财务会计
预算会计
发生时：收到 *** 银行盖章的财政授权支付到账通知书时
借：零余额账户用款额度（通知书所列数额）
贷：财政拨款收入
借：资金结存—零余额账户用款额度
贷：财政拨款预算收入
减少时：按规定支用额度时
借：业务活动费用、单位管理费用、库存物品等
贷：零余额账户用款额度
借：行政支出/事业支出
贷：资金结存—零余额账户用款额度
（1）财政直接支付方式
业务
财务会计
预算会计
单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额
借：财政应返还额度—财政直接支付
贷：财政拨款收入
借：资金结存—财政应返还额度
贷：财政拨款预算收入
下年度恢复财政直接支付额度后
借：库存物品、业务活动费用、单位管理费用等
贷：财政应返还额度—财政直接支付
借：行政支出/事业支出
贷：资金结存—财政应返还额度
（2）财政授权支付方式
业务
财务会计
预算会计
年度终了，单位依据 *** 银行提供的对账单注销额度
借：财政应返还额度—财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
下年年初恢复额度时：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度—财政授权支付
借：资金结存—财政应返还额度
贷：资金结存—零余额账户用款额度
下年年初恢复额度时：
借：资金结存—零余额账户用款额度
贷：资金结存—财政应返还额度
年度终了，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度
借：财政应返还额度—财政授权支付
贷：财政拨款收入
下年度单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度—财政授权支付
借：资金结存—财政应返还额度
贷：财政拨款预算收入
下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：
借：资金结存—零余额账户用款额度
贷：资金结存—财政应返还额度
（三）固定资产
固定资产是指单位为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的，使用年限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含1年）的大批同类物资，如图书、家具、用具、装具及动植物等，应当作为固定资产进行核算和管理。
单位的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物，专用设备，通用设备，文物和陈列品，图书、档案，家具、用具、装具及动植物。
业务
财务会计
预算会计
取得固定资产
不需安装
借：固定资产
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、应付账款、银行存款等
【提示】购入需要安装的固定资产，在安装完毕交付使用前通过在建工程科目核算，安装完毕交付使用时再转入固定资产科目
借：行政支出、事业支出、经营支出等
贷：财政拨款预算收入、资金结存等
自行建造
借：固定资产
贷：在建工程
【提示】已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价值入账，待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值
—
取得固定资产
接受捐赠
借：固定资产[不需安装、在建工程[需安装
贷：零余额账户用款额度、银行存款等（发生的相关税费、运输费等）
捐赠收入（差额）
借：其他支出
贷：资金结存
无偿调入
借：固定资产[不需安装/在建工程[需安装
贷：零余额账户用款额度、银行存款等（发生的相关税费、运输费等）
无偿调拨净资产（差额）
借：其他支出
贷：资金结存
后续计量
计提折旧
借：业务活动费用、单位管理费用、经营费用、加工物品、在建工程等
贷：固定资产累计折旧
【提示】除文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧
—
后续支出
借：在建工程
固定资产累计折旧
贷：固定资产
—
处置
出售 ***
借：资产处置费用
固定资产累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款等（按照收到的价款）
贷：银行存款等（按照处置过程中发生的相关费用）
应缴财政款（差额）
—
对外捐赠
借：资产处置费用（差额）
固定资产累计折旧
贷：固定资产
银行存款等（捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用）
借：其他支出
贷：资金结存
无偿调出
借：固定资产累计折旧
无偿调拨净资产（差额，即固定资产账面价值）
贷：固定资产
借：资产处置费用（无偿调出过程中发生的归属于调出方的相关费用）
贷：银行存款等
借：其他支出
贷：资金结存
三、负债业务
（一）应缴财政款
应缴财政款是指单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项，包括应缴国库的款项和应缴财政专户的款项。
单位取得或应收按规定应缴纳财政的款项时
借：银行存款、应收账款等
贷：应缴财政款
单位处置资产取得的应上缴财政的处置净收入时
借：待处理财产损溢（处理净收入）
贷：应缴财政款
单位上缴应缴财政的款项时
借：应缴财政款
贷：银行存款
（二）应付职工薪酬
应付职工薪酬是指单位按有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等。
业务
财务会计
预算会计
单位计算确认当期应付职工薪酬时
借：业务活动费用、单位管理费用、经营费用、在建工程等
贷：应付职工薪酬
—
单位向职工实际支付工资、津贴补贴等薪酬时
借：应付职工薪酬
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等
借：行政支出、事业支出、经营支出等
贷：财政拨款预算收入、资金结存
单位按照税法规定代扣个人所得税时
借：应付职工薪酬—基本工资
贷：其他应交税费—应交个人所得税
—
单位从应付职工薪酬中代扣社会保险费、住房公积金，以及代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时
按照实际代扣的金额：
借：应付职工薪酬—基本工资
贷：应付职工薪酬—社会保险费、住房公积金
其他应收款
按照实际支付的金额：
借：应付职工薪酬—社会保险费、住房公积金
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等
按照实际支付的金额：
借：行政支出、事业支出、经营支出等
贷：财政拨款预算收入、资金结存
单位从应付职工薪酬中支付的其他款项
借：应付职工薪酬
贷：零余额账户用款额度、银行存款等
借：行政支出、事业支出、经营支出等
贷：资金结存等
学习一样新的东西最怕的事情就是半途而废，关注飞鸟，我们一起共同成长，一起进步，下期见
初级会计职称实务44,初级会计基础课31